2021年新出台的研发费用加计扣除政策与旧政策相比,具备了以下四大特点:
一、时间提早
在2021年度以前,企业必须在次年进行汇算清缴时才能享受研发费用加计扣除政策,但2021年以后企业可以在当年10月份预缴申报第3季度(按季预缴)或9月份(按月预缴)企业所得税时享受,相比原规定至少提前三个月以上享受到优惠。
二、优惠更大
企业在2021年10月份预缴申报第3季度(按季预缴)或9月份(按月预缴)企业所得税时,可以自主选择对前三季度发生的费用享受加计扣除政策。这一项对要享受2021年高新技术企业优惠政策的高企来说可是福利!
这里需要提醒一下2021年认定成功的高企,如果在10月份预缴申报期未选择享受高新技术企业税收政策优惠的,可以在明年办理2021年度企业所得税汇算清缴时统一享受。
三、核算简化
1、2021版的研发支出辅助账样式将4类辅助账样式合并为一类,统一调整为“1张辅助账+1张汇总表”的格式,减少了辅助账的填写数量;
2、2021版研发支出辅助账样式仅要求企业填写六大类费用的合计费用,无需再填写各类费用的具体明细情况。如“人员人工费用”不再区分“直接从事研发人员工资”“直接从事研发人员五险一金”“外聘研发人员的劳务费用”等明细项目,“其他相关费用”也不再需要再区分具体项目并填写。
3、2021版研发支出辅助账样式则取消了“借方金额”“贷方金额”等项目,企业今后仅需填写会计凭证记载金额即可。
4、2021版研发支出辅助账样式与纳税申报表《研发费用加计扣除优惠明细表》相衔接,保证了数据口径的一致。
(四)口径更优化:
为进一步减轻企业计算负担,新政策将其他相关费用限额的计算方式调整为按全部项目统一计算,不再要求按每个项目分别计算。计算公式如下:
全部研发项目的其他相关费用限额=全部研发项目的人员人工等五项费用之和×10%/(1-10%)
“人员人工等五项费用”是指 “人员人工费用”“直接投入费用”“折旧费用”“无形资产摊销”和“新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费”。其中资本化项目发生的费用需要在形成无形资产的年度内纳入计算。
今年通过认定的高新企业需要按照2021年高新企业加计扣除新规定进行操作!有任何不清楚的问题可以咨询达晟信息!